Tutorial Laporan Keuangan Super Lengkap [2019].pdf

Pengertian dan Panduan LENGKAP serta Tips Membuat Laporan Keuangan, Contoh + Analisisnya By Wadiyo*

Yuk belajar laporan keuangan serta cara membuat laporan laba rugi, laporan perubahan modal, neraca, laporan arus kas untuk perusahaan kecil, ukm, dagang, jasa dan manufaktur. Ada tips dan contoh serta analisis laporan keuangan.

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/

Daftar Isi

 













Pengertian Laporan Keuangan menurut Para Ahli Jenis-jenis Laporan Keuangan Laporan Laba Rugi (Statements of Profit or Loss – Income Statements) o Pengertian laporan laba rugi o Jenis-jenis laba o Bentuk laporan laba rugi o Elemen-elemen laporan laba rugi o Cara membuat laporan laba rugi o Contoh laporan laba rugi Laporan Keuangan Neraca / Posisi Keuangan (Statements of Financial Position – Balanced Sheet) o Pengertian Neraca Keuangan o Format Laporan Keuangan Neraca o Cara Membuat Neraca Laporan Perubahan Modal (Statements of Changes in Equity) o Pengertian Laporan Perubahan Modal o Bentuk Laporan Perubahan Modal o Cara Membuat Laporan Perubahan Modal Laporan Arus Kas (Statements of Cash Flows) o Pengertian Laporan Arus Kas o Format Laporan Arus Kas o Cara Membuat Laporan Arus Kas Contoh laporan keuangan Lengkap o Contoh laporan keuangan perusahaan dagang o Contoh laporan keuangan perusahaan Jasa o Contoh laporan keuangan perusahaan Manufaktur Analisis Laporan Keuangan o Rasio keuangan o Contoh analisis laporan keuangan lengkap


Prolog.... Fungsi Laporan Keuangan digunakan untuk menilai kondisi keuangan perusahaan saat ini dan memprediksi hasil operasi dari arus kas di masa mendatang. Sebagai contoh, staf kredit di bank menggunakan laporan keuangan perusahaan untuk memutuskan apakah suatu perusahaan layak diberi pinjaman. Begitu pinjaman diberikan, peminjam dapat diminta untuk mempertahankan rasio jumlah aset terhadap kewajiban pada tingkat tertentu. Dan Laporan keuangan perusahaan digunakan untuk memonitor rasio ini.

Pengertian Laporan Keuangan menurut Para Ahli Di buku I (pertama) Principles of Accounting – Indonesia Adaptation, Laporan Keuangan adalah laporan yang disiapkan untuk para pengguna setelah transaksi-transaksi dicatat dan dirangkum. Masih menurut penjelasan dalam buku tersebut, Laporan Keuangan terdiri dari:    

Laporan Laba Rugi Laporan Ekuitas Pemilik Neraca Laporan Arus Kas

Definisi Laporan Keuangan dalam buku Essentials of Financial Management karya Eugene F. Brigham menuliskan bahwa: “Laporan Keuangan adalah beberapa lembar kertas dengan angka-angka yang tertulis di atasnya, tetapi penting juga untuk memikirkan aset-aset nyata yang berada di balik angkaangka tersebut” Jika kita dapat memahami bagaimana dan mengapa akuntansi ada serta bagaimana laporan keuangan digunakan, kita akan dapat membayangkan dengan lebih baik apa yang sedang terjadi dan mengapa informasi akuntansi memiliki arti yang begitu penting. Sedangkan dalam buku Intermediate Accounting, karya Dr. Zaki Baridwan, Msc. Ak dosen Fakultas Ekonomi Universitas Gajah Mada Yogyakarta, dituliskan bahwa Pengertian Laporan Keuangan adalah: Laporan Keuangan merupakan ringkasan dari suatu proses pencatatan, merupakan suatu ringkasan dari transaksi-transaksi keuangan yang terjadi selama tahun buku yang bersangkutan.


Masih dalam buku ini, menjelaskan bahwa laporan ini dibuat oleh manajemen dengan tujuan untuk mempertanggungjawabkan pekerjaan yang dibebankan kepadanya oleh para pemilik perusahaan. Selain itu, laporan ini juga digunakan sebagai laporan kepada pihak-pihak di luar perusahaan. *** Ada juga Laporan Keuangan Konsolidasian, di mana menurut Keputusan Ketua Bapepam dan LK Nomor: Kep-347/BL/2012 tanggal 25 Juni 2012, adalah: Laporan keuangan konsolidasi adalah laporan keuangan suatu kelompok usaha yang disajikan sebagai suatu entitas ekonomi tunggal yang menggabungkan seluruh entitas yang dikendalikan oleh emiten atau perusahaan publik, termasuk entitas bertujuan khusus (EBK). Laporan Keuangan digunakan untuk menilai kondisi keuangan perusahaan saat ini dan memprediksi hasil operasi dari arus kas di masa mendatang. Sebagai contoh, staf kredit di bank menggunakan laporan keuangan perusahaan untuk memutuskan apakah suatu perusahaan layak diberi pinjaman. Begitu pinjaman diberikan, peminjam dapat diminta untuk mempertahankan rasio jumlah aset terhadap kewajiban pada tingkat tertentu. Laporan keuangan perusahaan digunakan untuk memonitor rasio ini.

Sehingga laporan keuangan sangat penting bagi:   

Bank konvensional dan syariah:bank mandiri, bank bri, bank bca, ocbc nisp, bank muamalat. Perusahaan publik dan non publik: telkom, xl axiata, elnusa, honda, carrefour, garuda food, garuda indonesia, unilever, indosat, wika, kimia farma, jasa marga, jasa raharja Koperasi, restoran, yayasan, masjid, rumah sakit, sekolah, universitas, organisasi nirlaba, LSM, UKM, usaha kecil, online shop, laundry, cafe.


Jenis Laporan Keuangan Secara umum, dan sedikit sudah disinggung dalam pembahasan mengenai pengertian laporan keuangan menurut para ahli di atas, ada 4 (empat) jenis laporan keuangan, yaitu: 1. 2. 3. 4.

Laporan Laba Rugi (Statements of Profit or Loss) Neraca / Laporan Posisi Keuangan (Statements of Financial Position) Laporan Perubahan Ekuitas / Modal (Statements of Changes in Equity) Laporan Arus Kas (Statements of Cash Flows)

Sekarang dibahas masing-masing jenis laporan keuangan tersebut, mulai dari pengertian hingga cara membuat dan contohnya.

Laporan Laba Rugi (Statements of Profit or Loss) Pembahasan topik laporan laba rugi ini adalah sebagai berikut:      

Pengertian laporan laba rugi Jenis-jenis laba Bentuk laporan laba rugi Elemen-elemen laporan laba rugi Cara membuat laporan laba rugi Contoh laporan laba rugi

Pengertian Laporan Laba Rugi menurut Para Ahli Definisi Laporan Laba Rugi adalah Laporan yang merangkum pendapatan dan beban perusahaan selama suatu periode akuntansi, misalnya satu kuartal atau satu tahun. Pengertian lain dari aporan laba rugi adalah: Laporan yang menunjukkan kemajuan keuangan perusahaan dan juga merupakan tali penghubung dua neraca yang berurutan.

Dari uraian pengertian laporan laba rugi di atas dapat dilihat pentingnya laporan ini, yaitu sebagai tools (alat) untuk mengetahui pertumbuhan yang dicapai perusahaan dan untuk mengetahui berapa keuntungan yang diperoleh dalam suatu periode. ***


Dua perusahaan yang memiliki aktivitas hampir sama dalam penjualan, biaya operasi, dan aset, namun perusahaan yang membiayai aktivitasnya dengan hutang akan melaporkan laba bersih yang lebih rendah. Kenapa demikian? Karena perusahaan yang memiliki utang mempunyai beban bunga yang dikurangkan dari LABA OPERASINYA. Oleh karena itu, jika kita ingin membandingkan kinerja operasi perusahaan, penting untuk memusatkan perhatian pada laba sebelum mengurangi pajak dan pemayaran bunga atau biasa dikenal dengan istilah EBIT (earning before interest and taxes). Laporan laba rugi menyajikan biaya dan pendapatan berdasarkan prinsip matching concept. Yakni sebuah konsep yang memadankan biaya dan pendapatan yang dihasilkan dalam periode terjadinya biaya / beban tersebut. Laporan laba rugi juga menyajikan selisih lebih pendapatan terhadap biaya yang terjadi. Jika pendapatan LEBIH BESAR daripada biaya, selisihnya disebut LABA.Sedangkan jika biaya melebihi pendapatan selisihnya disebut RUGI.

Jenis-jenis Laba Laba Bruto Definisi Laba Bruto adalah Laba yang diperoleh dari hasil perhitungan Penjualan/ pendapatan dikurangi dengan Harga Pokok Penjualan (HPP) Laba Operasi Definisi Laba Operasi adalah laba yang dihitung dari Laba Bruto dikurangi dengan jumlah biaya operasi. Laba Sebelum Pajak Definisi Laba Sebelum Pajak adalah Laba yang diperoleh dari akumulasi Laba Operasi dengan pendapatan (biaya) lain-lain. Laba Setelah Pajak Definisi Laba Setelah Pajak adalah laba yang diperoleh dari perhitungan laba sebelum pajak dikurangi dengan taksiran pajak penghasilan.


Laba Ditahan Akhir Periode Definisi laba ditahan akhir periode adalah laba yang diperoleh dari hasil perhitungan laba setelah pajak ditambah laba ditahan awal periode, kemudian dikurangi dengan koreksi laba ditahan. Untuk lebih jelasnya, perhatikan ilustrasi berikut:


Format/Bentuk Laporan Laba Rugi Bentuk Laporan Laba Rugi dapat di-ilustrasikan dengan sebuah gambar sebagai berikut:

Elemen-elemen laporan laba rugi Dari ilustrasi bentuk laporan laba rugi di atas, kita dapat membaca bahwa elemen dalam laporan laba rugi adalah:    

Penjualan/pendapatan Harga pokok penjualan (HPP) Biaya-biaya Bunga, tax, dan penyusutan

Cara Membuat Laporan Laba Rugi Untuk membuat Laporan Laba Rugi, kita harus mengerti dan memahami bentuk dan elemen Laporan Laba Rugi. Dan kedua topik tersebut sudah dibahas sebelumnya. Mengapa harus memahami format dan elemen laporan laba rugi? Misalnya kita akan buat rumah, maka kita kan harus tahu bentuk rumah yang akan dibuat. Kemudian komponen-komponen dalam rumah, eksterior dan interior juga harus kita mengerti. Demikian juga jika kita akan membuat laporan laba rugi, maka kita pun harus mengerti bentuk laporan dan elemen-elemennya. Sederhanya seperti ini, kita catat setiap transaksi sesuai dengan jenisnya selama satu periode, misalnya sebulan atau setahun. Setelah dihitung saldo akhir setiap jenisnya, kemudian sajikan sesuai format laporan laba rugi. Jadi deh sebuah laporan laba rugi. Mudah kan? ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/

Perhatikan contoh langkah-langkah membuat laporan laba rugi berikut ini: Pada tanggal 04 Januari 2018, Pak Budi mendirikan PT Manajemen Keuangan Network yang bergerak dalam bidang pelayanan jasa Akuntansi Keuangan, kursus & training akuntansi, dan pajak dengan setoran modal awal sebesar Rp 80.000.000. Aset dan kewajiban, serta pendapatan dan beban PT Manajemen Keuangan Network selama periode tahun 2018 adalah sebagai berikut:         

Utang usaha = Rp 12.200.000 Piutang usaha = Rp 31.350.000 Kas = Rp 53.050.000 Pendapatan honor = Rp 263.200.000 Tanah = Rp 80.000.000 Beban lain-lain = Rp 12.950.000 Beban kantor = Rp 63.000.000 Bahan habis pakai = Rp 3.350.000 Beban gaji = Rp 131.700.000

Dari data-data tersebut, dapat dibuat laporan laba rugi untuk tahun berjalan yang berakhir pada 31 Desember 2018, sebagai berikut:


Neraca / Laporan Posisi Keuangan (Statements of Financial Position – Balanced Sheet) Pengertian Laporan Keuangan Neraca menurut Para Ahli Definisi neraca adalah suatu laporan mengenai posisi keuangan perusahaan pada suatu titik waktu tertentu. Ada pengertian lain dari laporan keuangan neraca adalah: Laporan yang menunjukkan keadaan keuangan suatu unit usaha pada tanggal tertentu.

Neraca mencerminkan “foto” posisi keuangan suatu perusahaan pada waktu tertentu. Bila disajikan dalam bentuk T, maka sisi sebelah kiri laporan neraca menyajikan aset yang dimiliki perusahaan. Sedangkan sisi sebelah kanan menyajikan kewajiban / utang dan ekuitas / modal perusahaan.

Format / Bentuk Laporan Posisi Keuangan / Neraca Secara umum format neraca (balanced sheet) adalah sebagai berikut:

  

ASET LANCAR Kas dan setara kas Piutang usaha Persediaan

  

Bangunan Mesin Tanah

  

UTANG JANGKA PENDEK Upah dan pajak yang masih harus dibayar Utang usaha Wesel tagih

ASET TETAP UTANG JANGKA PANJANG

MODAL  

Saham biasa Laba ditahan


Dari ilustrasi format neraca di atas, ada 3 elemen yang menyusun sebuah neraca, yaitu: 





Aset o Aset Lancar: kas dan setara kas, piutang usaha, persediaan o Aset Tetap: tanah, bangunan, Mesin Kewajiban / Utang o Kewajiban Lancar / Utang jangka pendek: upah & pajak yang masih harus dibayar, utang usaha, wesel tagih o Kewajiban jangka panjang Modal / Ekuitas o Saham biasa o Laba ditahan

Cara Membuat Neraca Untuk bisa membuat laporan keuangan neraca yang sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan (SAK), kita harus mengerti dan memahami bentuk laporan neraca dan elemenelemen yang menyusun laporan tersebut. Kalau ada yang nanya “mengapa harus sesuai dengan standar yang berlaku?” Iya, HARUS sesuai dengan standar akuntansi keuangan, karena laporan keuangan memang ada standarnya yang ditetapkan dan diakui oleh negara dan di dunia. Kecuali anda akan membuat laporan keuangan untuk diri sendiri, ya monggo, format dan standarnya terserah anda sendiri, namun tidak diakui oleh pengguna lain seperti pajak atau investor Kembali ke cara membuat laporan neraca, cara sederhananya adalah begini, catat semua transaksi yang sesuai dengan elemen-elemen yang menyusun neraca, yaitu ada 3 elemen. Setelah itu sajikan sesuai dengan format laporan keuangan neraca, jadi deh... Gampang kan? Ringkasnya seperti itu. Agar semakin jelas, mari saya sajikan contoh membuat laporan keuangan sederhana neraca berikut ini: Menggunakan data-data dari PT Manajemen Keuangan Network pada contoh pembuatan Laporan Laba Rugi di atas, maka laporan posisi keuangan / neraca per 31 Desember 2018 adalah sebagai berikut:


Laporan Perubahan Modal/Ekuitas Pengertian Laporan Perubahan Ekuitas / Modal menurut Para Ahli Definisi laporan perubahan modal adalah laporan keuangan yang menyajikan perubahan dalam modal / ekuitas pemilik usaha untuk suatu periode tertentu. Pengertian lain dari Laporan Perubahan Modal adalah:

Laporan yang menunjukkan sebab-sebab perubahan modal dari jumlah pada awal periode menjadi jumlah pada akhir periode.

Laporan perubahan modal dibuat setelah laporan laba rugi, kenapa? Karena bagian yang harus ada dalam laporan perubahan modal adalah jumlah laba atau rugi periode pelaporan. Laporan Perubahan modal juga dibuat sebelum laporan keuangan neraca, kenapa? Karena jumlah modal pemilik pada akhir periode pelaporan harus dilaporkan di neraca. Jadi, ada saling keterkaitan antara laporan laba rugi, laporan perubahan modal, dan neraca.


Format / Bentuk Laporan Perubahan Modal Bagaimana format atau bentuk laporan perubahan modal? Untuk memudahkan pemahaman terhadap format laporan ini, coba perhatikan ilustrasi berikut ini:

Dari ilustrasi format dasar laporan perubahan modal di atas, kita dapat mengetahui bahwa elemen-elemen yang menyusun laporan antara lain:     

Modal awal pemilik, bisa satu orang atau beberapa orang tergantung dari jenis entitas. Tambahan investasi selama periode pelaporan Laba bersih selama periode pelaporan Penarikan Kenaikan pada ekuitas pemilik

Cara Membuat Laporan Perubahan Modal Dengan menggunakan data-data dari PT Manajemen Keuangan Network seperti pada contoh pembuatan Laporan Laba Rugi di atas, dengan tambahan data sebagai berikut:  

Pak Budi melakukan investasi tambahan sebesar Rp 50.000.000 selama periode berjalan. Pak Budi juga menarik uang sebesar Rp 30.000.000 untuk keperluan pribadi.


Maka sekarang kita buat laporan perubahan modal-nya sebagai berikut: Cara sederhananya sama seperti membuat laporan laba rugi dan neraca, yakni kita hitung saldo tiap elemen, kemudian sajikan sesusai format laporan. Dan untuk laporan perubahan modal hasil akhirnya adalah seperti berikut:

Laporan Arus Kas (Statements of Cash Flows) Pengertian Laporan Arus Kas menurut Para Ahli Definisi Laporan Arus Kas adalah laporan yang menyajikan dampak aktivitas operasi, investasi, dan pendanaan suatu perusahaan pada arus kas sepanjang periode akuntansi. Ada juga pengertian yang disampaikan oleh ahli akuntansi lain, bahwa laporan arus kas adalah:

Laporan yang menyajikan informasi relevan tentang penerimaan dan pengeluaran kas suatu perusahaan selama suatu periode.


Format Laporan Arus Kas Perhatikan format laporan arus kas berikut ini:

Laporan arus kas terdiri atas 3 bagian, seperti yang kita lihat pada format di atas, yaitu:   

Aliran kas dari aktivitas operasi Aliran kas dari aktivitas investasi Aliran kas dari aktivitas pendanaan

Setiap aktivitas akan dijelaskan secara singkat berikut ini: Aliran kas dari aktivitas operasi Pada bagian ini berisi tentang ringkasan penerimaan dan pengeluaran kas dari aktivitas operasi perusahaan. Arus kas bersih dari aktivitas operasi biasanya akan berbeda dari jumlah laba bersih dalam suatu periode. Perbedaan ini terjadi karena pendapatan dan biaya belum dicatat pada saat yang sama dengan saat kas diterima dari pembeli atau dibayarkan ke kreditor.


Aliran kas dari aktivitas investasi Pada bagian ini berisi tentang transaksi kas untuk pembelian dan penjualan dari aset yang sifatnya permanen (aset tetap), seperti tanah, gedung, pabrik, mesin. Misalnya, PT Manajemen Keuangan Network membeli tanah senilai Rp 80.000.000 seperti pada contoh pembuatan laporan arus kas di bawah.

Aliran kas dari aktivitas pendanaan Bagian ini melaporkan transaksi kas yang berhubungan dengan investasi kas oleh pemilik, peminjaman, dan penarikan kas oleh pemilik. Perhatikan contoh laporan arus kas PT Manajemen Keuangan Network, dimana ada tambahan investasi dari Pak Budi selaku pemilik sebesar Rp 50.000.000 dan menarik uang untuk keperluan pribadi sebesar Rp 30.000.000.

Cara Membuat Laporan Arus Kas Untuk membuat laporan arus kas, sebagai contoh masih menggunakan studi kas PT Manajemen Keuangan Network, seperti untuk membuat laporan laba rugi, neraca, dan laporan perubahan modal. Untuk memudahkan dalam pembuatan dan menyiapkan laporan arus kas, maka kita membuat ringkasan arus kas untuk kas PT Manajemen Keuangan Network untuk tahun yang berakhir pada 31 Desember 2018 sebagai berikut:

Saldo kas per 04 Januari 2018 adalah Rp 72.050.000


Dari data-data tersebut, maka kita dapat membuat laporan arus kas sebagai berikut:

Contoh Laporan Keuangan Contoh Laporan Keuangan lengkap mulai laporan laba rugi, laporan posisi keuangan, laporan perubahan modal, laporan arus kas sudah saya sajikan di atas. Anda dapat melihat dan download contoh laporan keuangan lengkap di link yang ada footer. Ada 3 contoh laporan keuangan lengkap sesuai dengan jenis bisnisnya, yaitu: Contoh Laporan keuangan perusahaan dagang: Hero Supermarket Contoh laporan keuangan perusahaan Jasa: Pelindo III (Persero) Contoh laporan keuangan perusahaan Manufaktur: PT Krakatau Steel (Persero)


Analisis Laporan Keuangan Pengertian analisa laporan keuangan Laporan keuangan memberikan banyak informasi yang dapat dipakai oleh para pengguna dalam membuat keputusan ekonomi tentang perusahaan. Untuk melakukan analisis lengkap atas laporan keuangan tersebut dengan menggabungkan ukuran analisis individual. Prosedur analisis dapat digunakan untuk membandingkan pos-pos di laporan periode berjalan dengan di laporan periode sebelumnya. Prosedur analisis juga digunakan secara luas untuk memeriksa hubungan di laporan keuangan. Ukuran-ukuran analisis tersebut, bukanlah tujuan akhir, namun hanya memberikan arah dalam mengevaluasi data keuangan dan aktivitas perusahaan. Ada faktor-faktor lain yang juga perlu dipertimbangkan, yaitu tren industri dan kondisi ekonomi secara umum. Dalam menentukan tren, keterkaitan antar ukuran yang digunakan untuk menilai sebuah perusahaan, harus dipelajari secara seksama. Indeks dari periode-periode sebelumnya yang dapat dibandingkan juga harus dipelajari. Data dari perusahaan pesaing dapat berguna dalam menilai efisiensi kegiatan operasi untuk perusahaan yang dianalisis. Akan tetapi, dalam membuat suatu perbandingan, pengaruh perbedaan dalam metode akuntansi yang digunakan oleh perusahaan juga harus dipertimbangkan.

Rangkuman ukuran-ukuran analisis Laporan Keuangan Analisis Profitabilitas Pengertian analisis solvabilitas adalah analisis laporan keuangan untuk menilai kemampuan suatu perusahaan untuk menghasilkan laba. Analisis profitabilitas menitikberatkan terutama pada hubungan antara hasil kegiatan operasi seperti yang dilaporkan di laporan laba rugi dengan sumber daya yang tersedia bagi perusahaan, seperti yang dilaporkan dalam neraca. Analisis utama yang digunakan dalam menilai profitabilitas antara lain mencakup: 1. Rasio penjualan bersih terhadap aset


Kegunaan rasio ini adalah untuk menilai efektivitas dalam penggunaan aset. Metode perhitungannya adalah: Penjualan Bersih : Rata-rata total aset (tidak termasuk investasi jangka panjang)

2. Tingkat pengembalian terhadap total aset Rasio ini digunakan untuk menilai profitabilitas aset, metode perhitungan yang digunakan adalah: (Laba Bersih + Beban Bunga) : Rata-rata Total Aset

3. Tingkat pengembalian terhadap ekuitas pemegang saham Manfaat rasio ini digunakan untuk menilai profitabilitas dari investasi yang dilakukan oleh pemegang saham. Cara melakukan perhitungan adalah sebagai berikut: Laba Bersih : Rata-rata Total Ekuitas Pemegang Saham

4. Tingkat pengembalian terhadap ekuitas pemegang saham biasa Analisis ini untuk menilai profitabilitas investasi yang dilakukan oleh pemegang saham biasa. Metode perhitungan yang digunakan adalah: (Laba Bersih - Dividen Saham Preferen) : Rata-rata Ekuitas Pemegang Saham Biasa

5. Laba per saham biasa Fungsi analisis ini sama dengan analisis no. 4, sedangkan cara menghitung analisis laba per saham biasa adalah: (Laba Bersih - Dividen Saham Preferen) : Jumlah Saham Biasa yang Beredar

6. Rasio harga terhadap laba Rasio ini digunakan untuk menunjukkan prospek laba di masa mendatang, berdasarkan hubungan antara harga pasar saham biasa dan laba. Rumus yang digunakan untuk menghitung rasio ini adalah: Harga Pasar per Lembar Saham Biasa : Laba per Saham Biasa ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/

7. Dividen per saham biasa Analisis ini berfungsi untuk menunjukkan sejauh mana laba dibagikan kepada pemegang saham biasa. Perhitungan yang digunakan adalah: Dividen : Jumlah Lembar Saham Biasa yang Beredar

8. Hasil dividen Analisis hasil dividen digunakan untuk menunjukkan tingkat pengembalian kepada pemegang saham biasa dalam bentuk dividen. Cara perhitungan yang digunakan untuk analisis ini adalah: Dividen per Saham Biasa : Harga Pasar per Lembar Saham Biasa

Analisis Solvabilitas Pengertian analisis solvabilitas adalah analisis laporan keuangan untuk menilai kemampuan suatu perusahaan dalam memenuhi kewajiban yang telah jatuh tempo. Analisis solvabilitas menitikberatkan pada kemampuan perusahaan untuk membayar atau memenuhi kewajiban lancar dan jangka panjangnya. Kemampuan tersebut biasanya dapat dinilai dengan memeriksa hubungan dalam laporan keuangan neraca menggunakan analisis utama berikut: 1. Modal Kerja Analisis ini digunakan untuk menunjukkan kemampuan perusahaan untuk memenuhi yang jatuh tempo saat ini. Metode perhitungan analisis adalah: Aset Lancar – Kewajiban Lancar

2. Rasio Lancar Fungsi rasio lancar sama dengan analisis modal kerja, yaitu digunakan untuk menilai kemampuan perusahaan dalam membayar utang yang sudah jatuh tempo sekarang. Rumus untung menghitung rasio lancar adalah: Aset Lancar : Kewajiban Lancar ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/

3. Rasio Cepat Analisis yang digunakan untuk menilai kemampuan perusahaan untuk membayar utang seketika. Perhitungan yang digunakan dalam rasio cepat adalah: Aset Cair : Kewajiban Lancar

4. Perputaran Piutang Analisis untuk menilai efisiensi dalam menagih piutang dan dalam manajemen kredit. Metode perhitungan yang digunakan adalah: Penjualan Bersih : Rata-rata Piutang

5. Jumlah Hari Penjualan dalam Piutang Kegunaan dari analisis ini sama dengan analisis perputaran piutang (no. 4), yakni mengukur efektivitas dalam penagihan dan pengelolaan kredit, yaitu dengan menghitung jumlah harinya. Metode perhitungan yang digunakan adalah: Rata-rata Piutang : Rata-rata Penjualan Harian

6. Perputaran Persediaan Kegunaan analisis perputaran persediaan adalah untuk menilai efisiensi dalam manajemen persediaan. Metode perhitungan yang digunakan adalah sebagai berikut: Harga Pokok Penjualan (HPP) : Rata-rata Persediaan

7. Jumlah hari penjualan dalam persediaan Fungsi analisis jumlah hari penjualan dalam persediaan sama dengan kegunaan analisis perputaran persediaan (no. 6) yaitu berkaitan dengan efisiensi manajemen persediaan, dengan diukur berdasarkan jumlah harinya. Metode perhitungan yang digunakan untuk analisis ini adalah: Rata-rata Persediaan : Rata-rata Harga Pokok Penjualan Harian


8. Rasio aset tetap terhadap kewajiban jangka panjang Analisis rasio aset tetap terhadap kewajiban jangka panjang adalah untuk menunjukkan margin keamanan bagi kreditor jangka panjang. Rumus yang digunakan untuk menghitung analisis ini adalah: Aset Tetap (Bersih) : Kewajiban Jangka Panjang

9. Rasio kewajiban terhadap ekuitas pemegang saham Rasio kewajiban terhadap ekuitas pemegang saham digunakan untuk menunjukkan margin keamanan bagi kreditor. Metode perhitungan yang digunakan adalah: Total Kewajiban : Total Ekuitas Pemegang Saham

10. Berapa kali beban bunga diperoleh Analisis ini berfungsi untuk menilai risiko bagi kreditor dalam hal jumlah beban bunga yang dihasilkan. Rumus analisa laporan keuangan ini adalah: (Laba Sebelum Pajak Penghasilan + Beban Bunga) : Beban Bunga

Hubungan antara analisis solvabilitas dan profitabilitas Faktor-faktor dalam solvabilitas dan profitabilitas saling berhubungan. Sebuah perusahaan yang gagal membayar utangnya secara teratur dapat mengalami kesulitan dalam memperoleh kredit. Kekurangan dana yang tersedia dapat menyebabkan penurunan dalam profitabilitas perusahaan, bahkan perusahaan bisa pailit. Demikian juga, sebuah perusahaan yang kurang mampu menghasilkan laba dibandingkan pesaingnya, kemungkinan akan mendapatkan kesulitan dalam memperoleh kredit atau modal baru dari pemegang saham.


Contoh Analisis Laporan Keuangan Lengkap Sebelumnya, kita telah membahas panjang lebar mengenai analisis laporan keuangan, baik menggunakan analisis solvabilitas dan profitabilitas beserta rasio-rasio keuangan yang digunakan sebagai alat analisis. Nah sekarang kita terapkan untuk melakukan analisis laporan keuangan. Perhatikan contoh soal dan jawaban Analisis Laporan Keuangan: Contoh soal: Berikut adalah laporan keuangan komparatif PT Manajemen Keuangan Network untuk tahun-tahun yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2018 dan 2017. Harga pasar saham biasa PT Manajemen Keuangan Network adalah sebesar Rp 30.000 pada tanggal 31 Desember 2017, dan Rp 25.000 pada tanggal 31 Desember 2018. Hitunglah angka-angka berikut untuk tahun 2018: 1. Modal Kerja 2. Rasio Lancar 3. Rasio Cepat 4. Perputaran piutang usaha 5. Jumlah hari penjualan dalam piutang 6. Perputaran persediaan 7. Jumlah hari penjualan dalam persediaan 8. Rasio aset tetap terhadap kewajiban jangka panjang 9. Rasio kewajiban terhadap ekuitas pemegang saham 10. Berapa kali beban bunga diperoleh 11. Berapa kali dividen untuk saham preferen diperoleh 12. Rasio penjualan bersih terhadap aset 13. Tingkat pengembalian terhadap total aset 14. Tingkat pengembalian terhadap ekuitas pemegang saham 15. Tingkat pengembalian terhadap ekuitas pemegang saham biasa 16. Laba per saham biasa 17. Rasio harga terhadap laba 18. Dividen per saham biasa 19. Hasil dividen


Jawaban: 1. Modal Kerja = Rp 1.500.000.000 – Rp 750.000.000 = Rp 750.000.000 2. Rasio Lancar = Rp 1.500.000.000 : Rp 750.000.000 = 2,0 3. Rasio Cepat = Rp 750.000.000 : Rp 750.000.000 = 1,0 4. Perputaran piutang usaha = Rp 5.000.000.000 : [(Rp 425.000.000 + Rp 325.000.000) : 2] = 13,3 5. Jumlah hari penjualan dalam piutang = Rp 5.000.000.000 : 365 = Rp 13.699.000 = Rp 375.000.000 : Rp 13.699.000 = 27,4 hari 6. Perputaran persediaan = Rp 3.400.000.000 : [(Rp 720.000.000 + Rp 480.000.000) : 2] = 5,7 7. Jumlah hari penjualan dalam persediaan = Rp 3.400.000.000 : 365 = Rp 9.315.000 = Rp 600.000.000 : Rp 9.315.000 = 64,4 hari 8. Rasio aset tetap terhadap kewajiban jangka panjang = Rp 2.093.000.000 : Rp 1.210.000.000 = 1,7 9. Rasio kewajiban terhadap ekuitas pemegang saham = Rp 1.960.000.000 : Rp 1.883.000.000 = 1,0 10. Berapa kali beban bunga diperoleh = (Rp 545.000.000 + Rp 105.000.000) : Rp 105.000.000 = 6,2 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/

11. Berapa kali dividen untuk saham preferen diperoleh = Rp 245.000.000 : Rp 40.000.000 = 6,1 12. Rasio penjualan bersih terhadap aset = Rp 5.000.000.000 : [(Rp 3.593.000.000+Rp 2.948.000.000):2] = 1,5 13. Tingkat pengembalian terhadap total aset = (Rp 245.000.000+Rp 105.000.000):[(Rp 3.843.000.000+Rp 3.173.000.000):2] = 10,0% 14. Tingkat pengembalian terhadap ekuitas pemegang saham = Rp 245.000.000:[(Rp 1.883.000.000+Rp 1.723.000.000):2] = 13,6% 15. Tingkat pengembalian terhadap ekuitas pemegang saham biasa = (Rp 245.000.000 – Rp 40.000.000):[(Rp 1.383.000.000+Rp 1.223.000.000):2] = 15,7% 16. Laba per saham biasa = (Rp 245.000.000 – Rp 40.000.000): Rp 50.000 = Rp 4.100 17. Rasio harga terhadap laba = Rp 25.000 : Rp 4.100 = 6,1 18. Dividen per saham biasa = Rp 45.000.000 : 50.000 = Rp 900 19. Hasil dividen = Rp 90.000 : Rp 25.000 = 3,6% Demikian contoh penerapan analisis laporan keuangan. Jenis industri, struktur modal dan keragaman kegiatan operasi perusahaan biasanya memengaruhi ukuran yang digunakan. Sebagai contoh, analisis untuk maskapai penerbangan, seperti Air Asia dan Garuda Indonesia dapat mencakup pendapatan per mil penumpang dan biaya per kursi yang tersedia sebagai ukuran. Demikian juga, analisis untuk hotel dapat menitikberatkan pada tingkat hunian. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------https://manajemenkeuangan.net/laporan-keuangan/

Kesimpulan Demikian pembahasan tentang laporan keuangan, mulai dari pengertian, jenis, cara membuat laporan keuangan laba rugi, neraca, laporan perubahan modal, laporan arus kas. Beserta contoh laporan keuangan sederhana dan laporan keuangan perusahaan dagang Tbk, laporan keuangan perusahaan jasa Tbk, laporan keuangan perusahaan manufaktur yang sudah go publik. Dan ditutup analisis laporan keuangan dengan alat analisis rasio-rasio keuangan. Tentu dilengkapi dengan contoh penerapan analisis laporan keuangan. Saya rasa pembahasan ini sudah lengkap, dan bila ada yang belum dibahas dalam artikel ini, atau ada masukkan silahkan sampaikan saja di forum komentar setelah artikel ini. Bagaimana bila menggunakan software akuntansi yang menawarkan berbagai fitur, seperti transaksi keuangan & laporan lengkap, cara praktis & mudah kelola laporan keuangan, transaksi perusahaan tak terbatas, atau multi mata uang? Boleh saja, namun saran saya, anda tetap harus memahami materi laporan keuangan, karena software akuntansi itu kan alat bantu yang hasil akhirnya tergantung pada skill pengguna dan alat bantunya. Semoga bermanfaat dan terima kasih. ***

Tentang Penulis:


Tutorial Laporan Keuangan Super Lengkap [2019].pdf

Recommend Documents