R E L AC AC I O N E S I N D U S T R I AL E S
U N I DA D V
CONTENIDO Introduccion.......................................................................................................................3 Auditoria de los recursos humanos....................................................................................4 Denicion........................................................................................................................4 Di!erencia entre una auditoria de recursos humanos " una auditoria conta#le " administrati$a....................................................................................................................% Auditor&a Administrati$a.... Administrati$a............. .................. ................. ................. ................. ................. ................. .........................................% .................................% Auditor&a Conta#le..........................................................................................................% Auditoria Interna............. Interna..................... ................. ................. ................. ................. ................. ................. ................. ........................................' ...............................' Auditoria E(terna........... E(terna.................... ................. ................. ................. ................. ................. ................. .................. ........................................) ...............................) Instrumentos *ara reco*ilar in!ormacion...........................................................................+ Entre$ista........................................................................................................................+ Cuestionarios..................................................................................................................+ Encuesta............ Encuesta..................... ................. ................. ................. ................. ................. ................. ................. ................. ........................................., ................................, O#ser$aci-n...................................................................................................................., In$entario........................................................................................................................, uestreo........................................................................................................................., E(*erimentaci-n............................................................................................................., /asos a se0uir *ara la reali1acion de un auditoria...........................................................22 2. Documentos de solicitud.......... solicitud................... ................. ................. ................. ................. ................. ................. ................. ..................22 ..........22 . /re*araci-n /re*araci-n de un *lan de auditor&a........... auditor&a.................... ................. ................. .................. .................................22 ........................22 3. /ro0ramar /ro0ramar una reuni-n a#ierta........... a#ierta.................... ................. ................. ................. ................. .................................22 ........................22 4.
La reali1aci-n reali1aci-n de tra#ao de cam*o............ cam*o..................... ................. ................. ................. .................................22 .........................22
%. Redacci-n Redacci-n de un in!orme........... in!orme.................... ................. ................. ................. ................. ..........................................2 .................................2 '. Con0uraci-n de una reuni-n de cierre.......... cierre................... ................. ................. ................. .............................2 .....................2 Dia0nosticos.....................................................................................................................23 In!orme de la auditoria.....................................................................................................24 Areas en 5ue se *ractica una auditoria de recursos humanos........................................2% humanos........................................2% Eem*lo ti*ico de un !ormato de in!orme de auditoria........... auditoria................................................ .........................................2' ....2' 6i#lio0raa.......................................................................................................................2)
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UNIDAD V
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UNIDAD V
INTRODUCCION La em*resa como un ente in9u"ente en la sociedad: est7 com*uesta *or sistemas: 7reas " *rocesos caracter&sticas de acuerdo a la naturale1a de sus acti$idades. /or ello es indis*ensa#le la reali1aci-n de una 0esti-n administrati$a im*eca#le: " correcta de sus recursos. Entre ellos el recurso humano: a;n en esta era marca *or la com*etiti$idad del conocimiento: es as& 5ue la administraci-n de los recursos humanos es un 7rea mu" im*ortante en una em*resa "a 5ue esta secci-n es la encar0ada de la contrataci-n de *ersonal id-neo *ara desem*e
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UNIDAD V
AUDITORIA DE LOS RECURSOS =UANOS Denicion
Es un conunto de *rocedimientos: los cuales son lle$ados a ca#o *ara determinar las deciencias 5ue e(isten dentro de la or0ani1aci-n: o #ien: a"udar a meorar lo 5ue "a est7 esta#lecido: as& como tam#i>n meorar a cada uno de los tra#aadores de la or0ani1aci-n. Las auditorias a"udan a e$aluar o auditar a cada em*leado: *ara $er si es el indicado en el *uesto " re$isar 5ue es lo 5ue >ste *uede meorar " de esta manera a*ortar m7s a su *uesto. Las auditorias de#en de lle$arse a ca#o de manera *eri-dica: de esta manera la em*resa *odr7 tener un meor control interno " adem7s 5ue estar7 en constante crecimiento.
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UNIDAD V
DI?ERENCIA ENTRE UNA AUDITORIA DE RECURSOS =UANOS @ UNA AUDITORIA CONTA6LE @ ADINISTRATIVA Auditor&a Administrati$a
Se dene como un e(amen detallado de la administraci-n de unos or0anismos sociales reali1ado *or un *ro!esional de la administraci-n: con el n de e$aluar la eciencia de sus resultados: sus recursos humanos: nancieros: materiales: sus m>todos " controles: " su !orma de o*erar. En t>rminos 0enerales: la auditor&a administrati$a nos *ro*orciona una e$aluaci-n cuanticada de la eciencia: con la 5ue cada unidad administrati$a de la em*resa desarrolla las di!erentes eta*as del *roceso administrati$o. En otras *ala#ras: nos *ro*orciona un *anorama administrati$o 0eneral de la em*resa 5ue estamos auditando: " se
Auditor&a Conta#le
Consiste en una re$isi-n e(*lorati$a " cr&tica de los controles su#"acentes " los re0istros de conta#ilidad de una em*resa: reali1ada *or un contador *;#lico: cu"a conclusi-n es un dictamen acerca de la $eracidad: *recisi-n " de correcta ela#oraci-n de los estados ?inancieros de la em*resa. La auditoria conta#le es el an7lisis cr&tico " sistem7tico 5ue *ractica una *ersona o 0ru*o de *ersonas neutrales del sistema auditado. No o#stante ha" muchos clases de auditoria: la auditoria conta#le normalmente se denomina a la auditoria e(terna de estados nancieros 5ue es una auditoria o*erada *or un *ro!esional e(*erto en en li#ros de conta#ilidad " re0istros conta#les *ara $ericar la ra1ona#ilidad de la in!ormaci-n com*rendida en ellos " so#re si cum*le o no las normas conta#les. Las auditorias conta#les *ueden reali1arse so#re cual5uier ti*o de acti$idad. Nacen de la necesidad de las em*resas de $ericar su in!ormaci-n econ-mica: hechas *or *arte de un ser$icio o em*resa inde*endiente a a em*resa 5ue se audita. En las em*resas de 0ran taman e(isten numerosas em*resas dedicadas a la auditoria 5ue se contratan *ara tal e!ecto.
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UNIDAD V
AUDITORIA INTERNA Es un elemento im*ortante del control: inde*endiente " o#eti$a est7 destinada *ara incrementar $alor " meorar todas las o*eraciones de una or0ani1aci-n: todo ello se reali1a a tra$>s de un an7lisis *ro!esional: sistem7tico: o#eti$o " disci*linado en las o*eraciones nancieras " administrati$as des*u>s de 5ue han sido eecutadas. Su nalidad es a"udar a cum*lir las metas: meorando la eciencia de los *rocesos de 0esti-n " sus ries0os: mediante las e$aluaciones lle0ando al control " 0o#ierno de las mismas. En ese entendido diremos 5ue el o#eti$o de la auditor&a interna: es com*ro#ar el cum*limiento de los *lanes " *ro0ramas " e$aluar los controles internos. Los usuarios 5ue necesitan de esta in!ormaci-n de manera o*ortuna son la 0erencia " sus cola#oradores. Los cam*os 5ue cu#re este ti*o de auditor&a: son todas las 7reas de la or0ani1aci-n de !orma selecti$a: 5ue est>n de acuerdo a *rioridades. La auditor&a interna *ara cum*lir con su o#eti$o: res*onde a *rocedimientos es*ec&cos como *re$ia identicaci-n de 7reas " *laneaci-n de tra#ao: se a*lican los *ro0ramas de auditor&a interna a 7reas es*ec&cas: eecuci-n de *rue#as so#re transacciones e in!ormes de reali1aci-n. Esta auditor&a es reali1ada *or un el de*artamento de auditor&a interna con un *ersonal $inculado a la em*resa de tiem*o com*leto: 5ue de#er7 de*ender er7r5uicamente de la 0erencia a ni$el Sta.
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UNIDAD V
AUDITORIA ETERNA Es el e(amen reali1ado *ara e(*resar un criterio *ro!esional so#re el !uncionamiento " eciencia 5ue tiene una or0ani1aci-n en el desarrollo de una determinada 0esti-n: este tra#ao lo ela#ora *ersonal inde*endiente: "a sea 5ue tra#ae en !orma lucrati$a o no: las entidades dedicadas a estas e$aluaciones son inde*endientes sin im*ortar su tamas en el desarrollo de acti$idades de la em*resa como 6ancos: in$ersionistas: etc. Los cam*os 5ue cu#re una auditor&a e(terna son los estudios " e$aluaci-n de los controles e(istentes. Variaci-n de as*ectos im*ortantes del sistema de in!ormaci-n conta#le: e$aluaci-n de controles en el *rocesamiento electr-nico de datos. La auditor&a e(terna *ara cum*lir con su o#eti$o de#e de se0uir los si0uientes *rocedimientos es*ec&cos como *laneaci-n: e$aluaci-n de controles " a*licaci-n de *rue#as sustanti$as " de cum*limiento. ediante *ro0ramas de tra#ao " *a*eles de tra#ao como So*ortes " a*licaci-n de muestreo. Esta auditor&a: es reali1ada *or una rma de contadores *;#licos con la cola#oraci-n de analistas de sistemas: in0enieros industriales " otros *ro!esionales.
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UNIDAD V
INSTRUENTOS /ARA RECO/ILAR IN?ORACION • • • • • • •
Entre$ista Cuestionarios Encuestas O#ser$aci-n In$entarios uestreo E(*erimentaci-n
Al utili1ar estas herramientas: m>todos " *rocedimientos en auditoria de sistemas: lo 5ue se hace es utili1ar lo meor de ellas *ara adecuarlas a las necesidades es*ec&cas de e$aluaci-n re5uerida.
Entre$ista
Es la *rinci*al acti$idad de un auditor sin im*ortar el ti*o de auditoria 5ue se realice: es la reco*ilaci-n de con!ormaci-n so#re el as*ecto 5ue $a auditar: *ues concentra " ta#ular esa con!ormaci-n en cuadros @ estad&sticas anali1a sus resultados " emite un uicio so#re lo 5ue e$alu-.Una entre$ista consta de inicio: a*ertura: cima " cierre. Los ti*os de entre$istas *ueden ser • • • • • •
Li#res Diri0idas De e(*loraci-n De com*ro#aci-n De in!ormacion In!ormales
Cuestionarios
Es la reco*ilaci-n de datos mediante *re0untas im*resas en la 5ue el encuestado res*onde mediante su criterio. ue lue0o el auditor con$ierte en in!ormacion $aliosa *ara reali1ar su tra#ao.
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UNIDAD V
Encuesta
Las encuestas constitu"en una de las t>cnicas mas *o*ulares " de ma"or uso en la auditoria.
O#ser$aci-n
Es la acci-n de o#ser$ar " mirar detenidamente: esta t>cnica es mu" utili1ada *or los auditores "a 5ue les *ermite recolectar directamente la in!ormacion necesaria. La acci-n de o#ser$ar es el hecho de e(aminar: anali1ar: ad$ertir: o estudiar al0o en este caso el auditor o#ser$a todo lo relacionado con los sistemas de una em*resa.
In$entario
Esta !orma de reco*ilaci-n de in!ormacion consiste en hacer un recuento !&sico de lo 5ue se esta auditando a n de sa#er la cantidad e(istente de al0;n *roducto en una !echa determinada " com*rarla con la 5ue de#&a ha#er se0;n los documentos en esa misma !echa.Consiste en com*rar las cantidades reales e(istentes con las 5ue #e#er&an ha#er *ara $er si son i0uales o no.
uestreo
/ara emitir una o*ini-n !undamentada so#re los !uncionamientos de las o*eraciones un auditor de#e tener in!ormacion se0ura *ero se le hace im*osi#le e ino*erante re$isar todas las transacciones: ra1-n *or la cual de#e tomar una muestra re*resentati$a de cada una de las la#ores de la *o#laci-n auditada.El cual consiste en una muestra re*resentati$a del total de la *o#laci-n.
E(*erimentaci-n
Es una de las t>cnicas 5ue mas a"udan al auditor a reco*ilar in!ormacion la e(*erimentaci-n es 5uien lle$a a ca#o la auditoria *uede *artici*ar acti$amente o no en la o#ser$aci-n de !en-menos.Entre los ti*os de e(*erimentos 5ue daremos a conocer est7n E(*erimentos e(*loratorios
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UNIDAD V
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UNIDAD V
/ASOS A SEGUIR /ARA LA REALIHACION DE UN AUDITORIA 2. Documentos de solicitud
Des*u>s de noticar a la or0ani1aci-n de la *r-(ima auditor&a: el auditor normalmente solicita los documentos 5ue 0uran en una lista de com*ro#aci-n *reliminar. stos *ueden incluir una co*ia del in!orme de al0una auditor&a anterior: las declaraciones #ancarias ori0inales: los reci#os " li#ros de conta#ilidad. Adem7s: el auditor *uede solicitar cartas de la or0ani1aci-n: unto con co*ias de las actas de la unta " del comit>: as& como co*ias de los estatutos " re0las *ermanentes.
. /re*araci-n de un *lan de auditor&a
El auditor consultar7 la in!ormaci-n contenida en los documentos " *lanes *ara es*ecicar la !orma en 5ue la auditor&a se lle$ar7 a ca#o. Un taller de ries0o *uede lle$arse a ca#o *ara identicar *osi#les *ro#lemas. Un *lan de auditor&a se redactar7 en este momento.
3. /ro0ramar una reuni-n a#ierta
La alta 0erencia " el *ersonal administrati$o cla$e ser7n in$itados a una reuni-n a#ierta en la 5ue se *resentar7 el alcance de la auditor&a *or *arte del auditor. De#e determinarse un marco de tiem*o: as& como cual5uier otra cuesti-n 5ue ten0a 5ue $er con este ru#ro: como el tema de las $acaciones *ro0ramadas. Los e!es de de*artamento *ueden in!ormar al *ersonal so#re las entre$istas con el auditor.
4. La reali1aci-n de tra#ao de cam*o
El auditor tomar7 la in!ormaci-n 5ue ha o#tenido de la sesi-n *;#lica " *uede usarla *ara nali1ar el *lan de auditor&a. El tra#ao de cam*o se lle$ar7 a ca#o con los miem#ros del *ersonal: 5uienes de#en re$isar los *rocedimientos " *rocesos. El auditor $ericar7 el cum*limiento de las *ol&ticas " *rocedimientos. Los controles internos de#en ser e$aluados *ara ase0urarte de 5ue sean adecuados. El auditor
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UNIDAD V
*uede discutir los *ro#lemas 5ue *uedan sur0ir *ara dar a la or0ani1aci-n una o*ortunidad de res*uesta.
%. Redacci-n de un in!orme
El auditor de#e *re*arar un in!orme 5ue detalle los halla10os de la auditor&a. En el in!orme se inclu"en los errores matem7ticos: *ro#lemas conta#les " *a0os autori1ados: *ero no as& las deudas " otras discre*anciasB de#en enumerarse otras *reocu*aciones de la auditor&a. El auditor entonces de#e escri#ir un comentario 5ue descri#a los halla10os de la auditor&a " las soluciones recomendadas *ara los *ro#lemas.
'. Con0uraci-n de una reuni-n de cierre
El auditor solicita una res*uesta de la direcci-n 5ue indi5ue si est7 de acuerdo o en desacuerdo con los *ro#lemas descritos en el in!orme: una descri*ci-n del *lan de acci-n de la administraci-n *ara hacer !rente al *ro#lema " una !echa de nali1aci-n *re$ista. En la sesi-n de clausura: todas las *artes in$olucradas de#en discutir el in!orme " las res*uestas de la administraci-n. Si ha" al0unos asuntos *endientes: de#en resol$erse en este *unto
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UNIDAD V
DIAGNOSTICOS El dia0n-stico 0eneral es uno de los *rocesos de Auditor&a : 5ue *ermite al auditor e(terno conocer la em*resa de !orma 0eneral: *ara lue0o *oner en marcha la *lanicaci-n es*ec&ca. En el conocimiento de la or0ani1aci-n: es im*ortante determinar los !actores internos " e(ternos 5ue e$entualmente a!ectan el desem*e
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UNIDAD V
IN?ORE DE LA AUDITORIA El in!orme de auditoria es una o*ini-n !ormal: o renuncia de los mismos: e(*edido *or un auditor interno o *or un auditor e(terno inde*endiente como resultado de una auditoria interna o e(terna o e$aluaci-n reali1ada so#re una entidad ur&dica o sus su#di$isiones Jllamado KauditadoK. El in!orme es *resentado *osteriormente a un KusuarioK J*or eem*lo: un indi$iduo: un 0ru*o de *ersonas: una em*resa: un 0o#ierno: o incluso el *;#lico en 0eneral: entre otros como un ser$icio de 0arant&a *ara 5ue el usuario *ueda tomar decisiones #asadas en los resultados de la auditoria. Un in!orme de auditoria se considera una herramienta esencial *ara in!ormar a los usuarios de la in!ormaci-n nanciera: so#re todo en los ne0ocios. De#ido a 5ue muchos terceros usuarios *reeren: o incluso re5uieren in!ormaci-n nanciera certicada de un auditor e(terno inde*endiente : muchos de los auditados con!&an en los in!ormes de auditoria *ara certicar su in!ormaci-n con el n de atraer a los in$ersores: o#tener *r>stamos: " meorar la a*ariencia *;#lica. Al0unos incluso han esta#lecido 5ue la in!ormaci-n nanciera sin el in!orme del auditor es Kesencialmente sin $alorK con nes de in$ersi-n. Es im*ortante tener en cuenta 5ue los in!ormes de auditoria so#re estados nancieros no son ni e$aluaciones ni cual5uier otra determinaci-n similar a utili1ar *ara e$aluar entidades con el n de tomar una decisi-n. El in!orme es s-lo una o*ini-n so#re si la in!ormaci-n *resentada es correcta " est7 li#re de errores materiales: mientras 5ue todas las dem7s determinaciones se dean *ara 5ue el usuario decida. =a" cuatro ti*os comunes de los in!ormes de auditoria: cada uno *resenta una situaci-n di!erente encontradas durante el tra#ao del auditor. Los cuatro in!ormes son los si0uientes • • • •
In!orme de Auditoria sin Sal$edades In!orme de Auditoria con Sal$edades In!orme de Auditoria sin O*ini-n In!orme de Auditoria Ad$ersoMRecha1ado
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UNIDAD V
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UNIDAD V
AREAS EN UE SE /RACTICA UNA AUDITORIA DE RECURSOS =UANOS Areas 5ue cu#re • •
Sistema de in!ormaci-n so#re la administraci-n de *ersonal /lanes de recursos humanos administraci-n de la com*ensaci-n J/lanes de
•
sustituci-n " reem*la1o Ni$eles de sueldos: salarios e incenti$os An7lisis de *uestos JDescri*ciones " es*ecicaciones de *uestos O#tenci-n " desarrollo del *ersonal reclutamiento " selecci-n J?uentes e(ternas
•
de *ersonal: *rocedimientos de selecci-n: etc. Ca*acitaci-n " orientaci-n " desarrollo *ro!esional JTasa de e!ecti$idad en el
•
a*rendi1ae: *lanes de *romoci-n Control " e$aluaci-n de la or0ani1aci-n JT>cnicas de e$aluaci-n del
•
desem*e
•
e$aluaci-n de los 0erentes de l&nea
Es im*ortante sa#er si los 0erentes de l&nea est7n cum*liendo en !orma adecuada tanto las *ol&ticas de la em*resa: como los lineamientos le0ales..
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UNIDAD V
EE/LO TI/ICO DE UN ?ORATO DE IN?ORE DE AUDITORIA
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UNIDAD V
6I6LIOGRA?IA htt*MM.mail(mail.comMauditoriaPinternaPe(ternaPdenicionPcaracteristicasQh htt*sMM*re1i.comM%!F53FP0'c0*MinstrumentosPdePreco*ilacionPdePin!ormacionP a*lica#lesPenPunaPauditoriaPdePsistemasPcom*utacionalesM htt*MM.mono0raas.comMtra#aosP*d!%Min!ormesPauditoriaP calidadMima0eFF3.*n0
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