WIKI HECHO POR: MARIO SAMUEL CORADO SANTAMARIA CON NUMERO DE CARNET CS09056
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Las notas son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones, cuantificables o no, que forman parte integrante de todos y cada uno de los estados financieros, los cuales deben leerse conjuntamente con ellas para s u correcta interpretación. Las notas incluyen desc ripciones narrativas o análisis detallados de los importes mostrados en los estados financieros, cuya revelación es requerida o recomendada por las NIC, pero sin limitarse a ellas, con la finalidad de alcanzar una presentación razonable. Las notas no constituyen un sustituto del adecuado tratamiento contable en los estados financieros.
ESTADOS FINANCIEROS DEFINICIÓN: Los estados financieros son documentos o informes que permiten conocer la situación financiera de una empresa, los recursos con los que cuenta, los resultados que ha obtenido, la rentabilidad que ha generado, las entradas y salidas de efectivo que ha tenido, e ntre otros aspectos financieros de ésta. Ya sea que se trate de gerentes, administradores, inversionistas, accionistas, socios, proveedores, bancos, agentes financieros, o entidades gubernamentales, los estados financieros les permiten obtener información de acuerdo a sus necesidades, analizarla y, en base a dicho análisis, tomar decisiones. Los estados financieros suelen tener la misma estructura en todas las empresas debido a que siguen principios y normas contables aceptadas mundial mente sin embargo, algunas de sus partidas podrían variar dependiendo de la empresa, aunque por lo general, son lo suficientemente similares como para permitir, por ejemplo, com parar el desempeño de una empresas con otra.
El estado de resultados También conocido como estado de ganancias y pérdidas, el estado de resultados muestra detalladamente los ingresos, los gastos y el beneficio o pérdida que ha generado una empresa durante un periodo de tiempo determinado. Éste nos permite saber cuáles han sido los ingresos, los gastos y el beneficio o pérdida que ha generado la empresa, analizar esta información (por ejemplo, saber si está generando suficientes ingresos, s i está gastando demasiado, si está generando utilidades, si está gastando más de lo que gana, etc.), y, en base a dicho análisis, tomar decisiones. El balance general El balance general muestra detalladamente los activos, los pasivos y el patrimonio con que cuenta una empresa en un momento determinado.Éste nos permite conocer la situación financiera de la empresa (al mostrarnos cuál es el valor de sus activos, pasivos y patrimonio), analizar esta información (por ejemplo, saber cuánto y dónde ha invertido, cuánto de ese dinero proviene de los acreedores y c uánto proviene de capital propio, cuán eficientemente está utilizando sus activos, qué tan bien está administrando sus pasivos, etc.), y, en base a dicho análisis, tomar decisiones.
El estado de flujo de efectivo El estado de flujos de efectivo está incluido en los estados financieros básicos que deben preparar las empresas para cumplir con la normativa y reglamentos institucionales de cada país. Este provee información im portante para los administradores del negocio y surge com o respuesta a la necesidad de determinar la salida de recursos en un momento determinado, como también un análisis proyectivo para sustentar la toma de decisiones en las actividades financieras, operacionales, administrativas y comerciales. Todas las empresas, independientemente de la actividad a que s e dediquen, necesitan de información financiera confiable, una de ellas es la que proporciona el Estado de Flujos de Efectivo, el cual muestra los flujos de efectivo del período, es decir, las entradas y salidas de efectivo por actividades de operación, inversión y financiamiento, lo que serv irá a la gerencia de las empresas para la toma de decisiones.
El estado de cambio en el patrimonio El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las variaciones que sufran los diferentes elementos que com ponen el patrimonio, en un periodo determinado. Además de mostrar esas variaciones, el estado estado de cambios en el patrimonio patrimonio busca explicar y analizar cada una de de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro de la estructura financiera de la empresa. Para la empresa es prim ordial conocer el por qué del comportamiento de su patrimonio en un año determinado. De su análisis s e pueden detectar infinidad de situaciones negativas y positivas que pueden servir de base para tomas decisiones c orrectivas, o para aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas del comportamiento del patrimonio. La elaboración del estado de cambios en el patrimonio es relativamente sencilla puesto que son pocos los elementos que lo con forman y todo se reduce a determinar un simple variación.
El estado de resultados También conocido como estado de ganancias y pérdidas, el estado de resultados muestra detalladamente los ingresos, los gastos y el beneficio o pérdida que ha generado una empresa durante un periodo de tiempo determinado. Éste nos permite saber cuáles han sido los ingresos, los gastos y el beneficio o pérdida que ha generado la empresa, analizar esta información (por ejemplo, saber si está generando suficientes ingresos, s i está gastando demasiado, si está generando utilidades, si está gastando más de lo que gana, etc.), y, en base a dicho análisis, tomar decisiones. El balance general El balance general muestra detalladamente los activos, los pasivos y el patrimonio con que cuenta una empresa en un momento determinado.Éste nos permite conocer la situación financiera de la empresa (al mostrarnos cuál es el valor de sus activos, pasivos y patrimonio), analizar esta información (por ejemplo, saber cuánto y dónde ha invertido, cuánto de ese dinero proviene de los acreedores y c uánto proviene de capital propio, cuán eficientemente está utilizando sus activos, qué tan bien está administrando sus pasivos, etc.), y, en base a dicho análisis, tomar decisiones.
El estado de flujo de efectivo El estado de flujos de efectivo está incluido en los estados financieros básicos que deben preparar las empresas para cumplir con la normativa y reglamentos institucionales de cada país. Este provee información im portante para los administradores del negocio y surge com o respuesta a la necesidad de determinar la salida de recursos en un momento determinado, como también un análisis proyectivo para sustentar la toma de decisiones en las actividades financieras, operacionales, administrativas y comerciales. Todas las empresas, independientemente de la actividad a que s e dediquen, necesitan de información financiera confiable, una de ellas es la que proporciona el Estado de Flujos de Efectivo, el cual muestra los flujos de efectivo del período, es decir, las entradas y salidas de efectivo por actividades de operación, inversión y financiamiento, lo que serv irá a la gerencia de las empresas para la toma de decisiones.
El estado de cambio en el patrimonio El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las variaciones que sufran los diferentes elementos que com ponen el patrimonio, en un periodo determinado. Además de mostrar esas variaciones, el estado estado de cambios en el patrimonio patrimonio busca explicar y analizar cada una de de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro de la estructura financiera de la empresa. Para la empresa es prim ordial conocer el por qué del comportamiento de su patrimonio en un año determinado. De su análisis s e pueden detectar infinidad de situaciones negativas y positivas que pueden servir de base para tomas decisiones c orrectivas, o para aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas del comportamiento del patrimonio. La elaboración del estado de cambios en el patrimonio es relativamente sencilla puesto que son pocos los elementos que lo con forman y todo se reduce a determinar un simple variación.
CIERRE CONTABLE DEFINICIÓN: El cierre contable es el proceso consistente en cerrar o cancelar las cuentas de resultados y llevar su resultado a las cuentas de balance respectivas. Al finalizar un periodo periodo contable, se debe proceder proceder a cerrar las cuentas de resultado para determinar determinar el resultado económico económico del ejercicio o del periodo que bien puede ser una pérdida o una utilidad.
CICLO CONTABLE DEFINICIÓN: Un ciclo contables es el periodo de tiempo en el que una sociedad realiza de forma sistemática y cronológica el registro contable de una forma fiable y reflejando la imagen fiel de la actividad. Normalmente un c iclo contable es de un año. En cuanto a registros, hacemos referencia a entradas en el libro diario, comprobantes financieros, hasta la prepar ación de los Estados financieros.
Etapas de un ciclo contable La vida de un negocio se divide en ciclos o años contables y estos a su vez, s e dividen en tres etapas:
1. Apertura: Al comenzar la actividad, actividad, la empresa abre su año contable contable y comienza a realizar transacciones económicas que van siendo recogidas en sus libros contables, tanto los obligatorios como en los auxiliares. 2. Movimiento: Registro de las transacciones. 3. Cierre: Al finalizar un un periodo contable, se procede a cerrar las cuentas para determinar determinar el resultado económico del ejercicio.
SOBREGIRO DEFINICIÓN: Es un crédito que el Banco pone a disposición de las em presas, otorgando disponibilidad inmediata a través de un límite de fo ndos, al cual acceden por medio de su Cuenta Corriente, a un plazo determinado, el cual es utilizado por medio del giro de cheques o cargos. El sobregiro en cuenta corriente es una fuente de financiamiento que le permite a las empresas disponer de liquidez inmediata para sus necesidades eventuales.
CONCILIACIÓN BANCARIA DEFINICIÓN: es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por m edio del extracto bancario. Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones, notas débito notas crédito, anulación de cheques y consignaciones, etc.
TIPOS DE AJUSTES 1. Ajustes para contabilización de gastos pagados por anticipado 2. Ajustes para contabilización de provisiones 3. Ajustes para contabilización de ingresos financieros 4. Ajustes para corrección de errores 5. Ajustes para gastos pagados por anticipado 6. Ajustes contables diferidos 7. Ajustes de gastos 8. Ajustes de Gastos Devengados 9. Ajustes de intereses acumulados 10. Ajustes de Ingresos 11. Ajustes de Ingresos Acumulados no registrados ni cobrados 12. Ajustes por Inflación 13. Ajustes provenientes por de Arqueo de Caja 14. Ajustes de conciliaciones bancarias 15. Ajustes de Depreciación 16. Ajustes por Amortización
17. 18. 19. 20.
Ajustes por costos y gastos por pagar Ajustes por obligaciones Salariales Ajustes de gastos de Personal Ajustes por depreciación de Propiedad, Planta y Equipo
CUENTAS INCOBRABLES En términos contables y financieros, dichas cuentas incobrables, deberán ser tratadas como un: GASTO Lo anterior tiene un: DOBLE EFECTO
Disminuye el valor del Activo, c on la consecuente disminución del capital o patrimonio. Aumenta los Gastos, representado en el „Gasto por Cuentas Incobrables‟, con la consecuente disminución de la Utilidad. En Conclusión, la existencia de las denominadas „Cuentas Incobrables‟
Disminuye el valor del Activo (en este caso, las Cuentas por Cobrar) y consecuentemente el valor del Capital Disminuye la utilidad o ganancia del respectivo período en que estas cuentas se declaran com o incobrables, por el aumento del gasto. TRATAMIENTO A ESTAS CUENTAS INCOBRABLES
“Al incorporar un gasto en un período determinado, se reducirá automáticamente la utilidad con table, impidiendo así disponer de recursos en la distribución de dividendos o en otro tipo de aplicación de recurs os”.
¿QUE ES LA ORGANOLEPTICA? Son todas aquellas descripciones de las características físicas que tiene la materia en general, según las pueden percibir los sentidos, por ejemplo su sabor, textura, olor, color. Su estudio es importante en las ramas de la ciencia en que es habitual evaluar inicialmente las características de la materia sin la ayuda de instrumentos científicos.
ESTADO DE DERECHO DEFINICIÓN: Está formado por dos componentes: el Estado (como forma de organización política) y el derecho (como conjunto de las normas que rigen el funcionamiento de una sociedad). En estos casos, por lo tanto, el poder del Estado s e encuentra limitado por el derecho. Con el desarrollo del Estado de derecho, aparece la división de poderes (el Poder Legislativo, el Poder Judicial y el Poder E jecutivo, tres instancias que, en el Estado absolutista, se r eunían en la figura del rey). De est a forma, los tribunales se vuelven autónomos respecto al soberano y aparece el parlamento para contrarrestar el poder del gobernante. = ¿QUE ES UN TESTAFERRO O PRESTA-NOMBRE?= Es un término usado en la literatura, en leyes y psicología, para señalar a la(s) persona(s) que suplanta, encubre o se disfraza legalmente, prestando su nombre e identidad, firma, o bien su personería ya sea física o jurídicamente, emulando el rol social de la pers ona mandante a la que en el fondo representa. Esta palabra significa literalmente «cabeza de hierro» en italiano. En términos legales y económicos, se describe a aquellas personas que suplantan a otras en negocios fraudulentos de tal modo que a pesar de la suplantación estas personas encubiertas no dejan de percibir beneficios del fr aude, como por ejemplo: evadir impuestos, quitar herencias codiciadas, etc. PRESTA NOMBRE: Presta-nombres es una persona que más allá de lo permitido por la ley, autoriza a otro emplee su nombre para realizar actividades (por lo regular ilícitas) que no puede hacer el peticionario de forma personal (deudores boletinados, defraudadores y personas que por sus antecedentes son vigilados por las autoridades)
PASIVO LABORAL: DEFINICIÓN: es el que se refiere a la provisión de los beneficios que una empresa brinda a sus empleados con el paso del tiempo.
FLUJO DE EFECTIVO DEFINICIÓN: El estado de flujos de efectivo está incluido en los estados financieros básicos que deben preparar las empresas para cumplir con la normativa y reglamentos institucionales de cada país. Este provee información importante para los administradores del negocio y surge com o respuesta a la necesidad de determinar la salida de recursos en un momento determinado, como también un análisis proyectivo para sustentar la toma de decisiones en las actividades financieras, operacionales, administrativas y comerciales.
ACTIVO BIOLÓGICO DEFINICIÓN: Un animal vivo o una planta.
ACTIVOS INTANGIBLES DEFINICIÓN: Se aplicará a la contabilización de todos los activos intangibles distintos a la plusv alía y activos intangibles mantenidos por una entidad para su para su venta en el curs o ordinario de sus actividades.
RECONOCIMIENTOS DE LOS ACTIVOS INTANGIBLES
GASTOS DE INVESTIGACIÓN DEFINICIÓN: Es la indagación original y planificada que persigue descubrir nuevos conocimientos y superior comprensión de los existentes en los terrenos científico o técni co. Contiene los gas tos de investigación activados por la empresa.
PROPIEDADES DE INVERSIÓN DEFINICIÓN: son propiedades (terrenos y edificios, o parte de un edificio, o ambas) que se mantienen por el dueño o el arrendatario bajo un arrendamiento
financiero para obtener rentas o plusvalías. ARRENDAMIENTO FINANCIERO: es un contrato mediante el cual, el arrendador traspasa el derecho a usar un bien a un arrendatario, a cambio del pago de rentas de arrendamiento durante un plazo determinado,al término del cual el arrendatario tiene la opción de comprar el bien arrendado pagando un precio determinado, devolverlo o renovar el contrato.
DETERIORO DEFINICIÓN: Daño progresivo, en mayor o menor grado, de las facultades intelectuales o físicas de una persona. El conjunto de fenómenos mentales deficitarios debidos bien a la involución biológica propia de la vejez o bien a un trastorno patológico (arteriosclerosis, parálisis general, intoxicación, enfermedades mentales de larga duración, etc.)
VALOR DEL DINERO EN EL TIEMPO DEFINICIÓN: Indica que una unidad de dinero hoy vale más que una unidad de dinero en el futuro. Esto ocurre porque el dinero de hoy puede ser invertido, ganar intereses y aumentar en valor nominal. El interés es el costo pagado por el uso del dinero por un período de tiempo det erminado y expresado en un índice porcentual.
LA CUENTA. DEFINICIÓN: Son el conjunto de registros donde se va a describir en forma detallada y ordenada la historia de cada uno de los conceptos que integran el
estado de situación financiera y el estado de resultados. Las cuentas pueden ser de activo, pasivo, capital y de resultados. Las cuentas de resultados, o de operaciones, se van a inferir a los ingresos, costos y gastos ante el económico. LAS REGLAS:
El nombre de la cuenta debe corresponder al concepto cuya historia o relación se van a llevar. A cada cuenta se le destinara una hoja separada por la mitad Si movimiento deudor = Movimiento acreedor se dice que la cuenta esta Saldada Si movimiento deudor > Movimiento acreedor = Saldo Deudor Si movimiento acreedor > Movimiento deudor = Saldo Acreedor Modelos de Cuentas Las cuentas pueden ser de naturaleza deudora o acreedora.
CATALOGO DE CUENTAS DEFINICIÓN: Conjunto de cuentas que se manejan en un ente económico. El catalogo de cuentas debe tener un orden, y es preciso que se agrupen por su naturaleza.
TIPOS DE CUENTAS: Cuentas de activo Las cuentas de activo como se ha mencionado representan los bienes y derechos que son propiedad del negocio. Por lo tanto, siempre comenzarán con un débito o cargo y sus saldos deben ser deudores. Cuentas de Pasivo Las cuentas de pasivo representan las deudas y obligaciones a cargo del ente económico. Por lo tanto, siempre comenzarán por un crédito o abono, y sus saldos deben ser acreedores. Cuentas de Créditos diferidos Las cuentas de créditos diferidos representan conceptos que van a transferirse a resultados cuando se devenguen, principalmente por el efecto del transcurso del tiempo. Las cuentas se abrirán con un crédito o abono y sus saldos deben ser acreedores. Cuentas de Capital Las cuentas de capital representan el patrimonio de los dueños o accionistas y están representadas principalmente por sus aportaciones y por las utilidades retenidas o pérdidas que se hayan producido en años anteriores, así como por el resultado de las operaciones del ejercicio en curso.
INSTRUMENTO FINANCIERO: DEFINICIÓN: es un pasivo comerciable de cualquier tipo, ya sea dinero en efectivo; evidencia de propiedad en alguna entidad; o un derecho contractual a recibir o entregar o cualquier otro documento financiero con fuerza legal. Los instrumentos financieros son un documento real o virtual que representa un acuerdo legal que implican un valor monetario, o transacciones monetarias. Existen diferentes instrumentos de financiación bancarios y no bancarios, que canalizan el ahorro hacia la inversión, algunos de ellos s on bonos, acciones, obligaciones, y cheques, s e utilizan entre personas que no tienen acceso o no tienen formas de ahorro sistemático y facilidades de crédito, en este c aso los ciudadanos obtienen un crédito a cambio de una prom esa o pago futuro.
HIPERINFLACIÓN: DEFINICIÓN: La hiperinflación es aquella situación en la que hay una inflación muy alta y fuera de control. Esto es, los precios de los b ienes y servicios suben de forma muy rápida y generalizada. La hiperinflación se hace visible cuando se produce un aumento incontrolado de la oferta monetaria que suele ir acompañado de una f alta de voluntad generalizada por parte de la población local para retener el dinero hiperinflacionado más del tiempo necesario para cambiarlo por activos no monetarios o en una divisa extranjera relativamente estable para evitar una mayor pérdida de valor real. A lo largo de la historia la hiperinflación se ha asociado a conflictos bélicos (o sus consecuencias), crisis de divisas y convulsiones políticas y s ociales.
CULTURA BURSÁTIL DEFINICIÓN:
Entendemos por cultura al conjunto de los conocimientos que permiten desarrollar un juicio crítico, al conjunto de valores, creencias orientadoras, entendimientos y maneras de pensar que son compartidos por los miembros de una organización y que se enseñan a los nuevos miembros
ACTIVO FINANCIERO DEFINICIÓN: es un instrumento financiero emitido por las unidades económicas de gasto con déficit a través del cual éstas logran financiar su actividad. Un activo financiero representa un pasivo para quien lo emite (emisor) y un activo o derecho para el adquirente (constituye un m edio de mantener la riqueza para quien lo adquiere y posee). A través de cualquier transacción con activos financieros, ya sea una compra o una venta, se realizan dos tipos de transferencias:
1. TRANSFERENCIAS DE FONDOS. 2. TRANSFERENCIAS DE RIESGOS.
PROCESO DEL CIERRE CONTABLE DEFINICIÓN:
El cierre contable es el proceso consistente en cerrar o cancelar las cuentas de resultados y llevar su resultado a las cuentas de balance respectivas. Al finalizar un periodo contable, se debe proceder a cerrar las cuentas de resultado para determinar el resultado económico del ejercicio o del periodo que bien puede ser una pérdida o una utilidad.
Recordemos que las cuentas de resultados son las cuentas de ingresos, gastos, costos de venta y costos de producción y las de balance son el activo, pasivo y patrimonio. El resultado final de la cancelación de las cuentas de resultados, se debe llevar a la respectiva cuenta de patrimonio. Si el resultado es una pérdida se disminuirá el patrimonio, y caso contrario, si el resultado es utilidad, la cuenta de patrimonio se incrementará. Antes de proceder a cancelar las cuentas de resultado, se debe proceder a realizar los ajustes y conciliaciones del caso. Entre los ajustes más importantes que se deben hacer está la depreciación de los activos fijos, la amortización de los activos intangibles y diferidos, la provisión de cartera y los ajustes necesarios en los inventarios. COMO:
DEPRECACIÓN: La depreciación es el mecanismo mediante el cual se reconoce el desgaste que sufre un bien por el uso que se haga de el. Cuando un activo es utilizado para generar ingresos, este sufre un desgaste normal durante su vida útil que el final lo lleva a ser inutilizable.
PROVISIÓN DE CARTERA: Se entiende por provisión de cartera el valor que la empresa, según análisis del c omportamiento de su cartera, considera que no es posible recuperar, y por tanto debe aprovisionar.
AMORTIZACIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES: Los activos intangibles deben ser amortizados en la medida en que contribuyan a generar renta. Con el objetivo de reconocer la contribución en la generación de renta de la empresa que los activos intangibles hacen, deben ser amortizados, esto para cumplir con el principio de asociación según el cual a cada ingreso se le debe asociar su respectivo gasto. En la am ortización de los activos intangibles, diferente a la depreciación de activos fijos, no tienen una vida útil definida, por lo que cada empresa deberá determinar la vida útil de su intangible considerando que ésta debe ser la menor entre la vida útil es timada y la duración de su respaldo legal.
CICLO CONTABLE DEFINICIÓN: El ciclo contable puede definirse como el proceso completo de contabilidad, o sea desde que empieza hasta que se term ina el registro de las operaciones y procedimientos de la información. PASOS DEL CICLO CONTABLE
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REGISTRO EN EL LIBRO DIARIO REGISTRO EN EL LIBRO MAYOR BALANCE DE COMPROBACIÓN, HOJA DE TRABAJO TODO TIPO DE ESTADOS FINANCIEROS LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
EJERCICIO DE RECUPERACIÓN DEL PARCIAL II
EJERCICIO Nª 2 "LA CANCION DEL PIRATA" DEBE
HABER
Partida # 1 Efwctivo y equivalente
$10,000
Inventario
$70,000 Patrimonio
$80,000
c/ Operación de apertura Partida # 2 Efectivo y Equivalente
$33,900
CxC
$33,900 Venta
$60,000
IVA Debito
$7,800
c/ Venta realizada 50% crédito y el resto de contado Partida # 3 Venta
$4,000
IVA Devito
$520 CxC
$4,520
c/ Devolucion s/venta abonada a su cuenta Partida # 4 Venta
$1,000
IVA Debito
$130 CxC
$1,130
c/ Rebaja s/venta abonada a su cuenta Partida # 5 Inventario
$30,000
IVA crédito
$3,900 CxP
$33,900
c/ compre realizada al crédito Partida # 6 Inventario
$1,000
IVA Crédito
$130 Efectivo y equivalente
$1,130
c/ Gasto sobre la compra Partida # 7 CxP
$6,215 Inventario
$5,500
IVA Crédito
$715
c/ Dev. s/compra abonada a la cuenta
Partida # 8 CxP
$565 Inventario
$500
IVA Debito
$65
c/ Rebaja s/compra abonada a la cuenta Partida # 9 DxC
$11,300
letra de cambio Venta
$10,000
IVA Debito
$1,300
c/ venta realizada y pagada con letra de cambio Partida # 10 Venta
$1,000
IVA Debito
$130 DxC
$1,130
c/ Rebaja s/venta pagada con letra de cambio Partida # 11 Inventario
$60,000
IVA Crédito
$7,800 Efectivo y equivalente
$67,800
c/ Compra de contado Partida # 11-A Inventario
$973.50
IVA Crédito
$126.50 Efectivo y Equivalente
c/ gastos originados sobre la compra
$1,100.00
Partida # 12 PPE
$800
Iva credito
$92 Inventario
$800
IVA Crédito
$92
c/ Rebaja sbre la c ompra pagada con mobiliario Partida # 13 Efectivo y Equivalente
$10,170
Banco CxC
$6,780
pagare Venta
$15,000
IVA Debito
$1,950
6780(90/360) x 0.12= 203.4 intereses c/ venta pagada 60% cheqe, contra 40% pagare al 12% de interes Partida # 13-A Gastos de Administración
$36,800
Salario de personal Salario de ventas Efectivo y equivalentes
$36,800
c/ Pagos de Salarios Partida # 14 Inventario
$30,000
IVA Crédito
$3,900 DxP
c/ Compra realizada pagada con un pagare
$33,900
Partida # 14-A Efectivo y Equivalente
$6,983.40
CxC
$6,780
Ingresion de Operación
$203.40
c/ Se cobra letra de cambio de la venta anterior Partida # 14-B DxC
$7,006 Venta
$6,200
IVA Debito
$806
c/ venta realizada y pagada con letra de cambio. Partida # 15 Costo de Ventas
$83,200 Inventario
$83,200
c/ costo de venta = =
PROCEDIMIENTOS PARA EL REGISTRO DE OPERACIONES CON MERCANCÍA Para el registro de las operaciones de mercancías existen varios procedimientos, los cuales se deben establecer teniendo en cuenta los siguientes aspectos: 1.- Capacidad económica del negocio 2.- Volumen de operaciones 3.- Claridad en el registro 4.- Información deseada.
SISTEMAS SISTEMA ANALÍTICO PORMENORIZADO: Consiste fundamentalmente en abrir una cuenta para cada uno de los conceptos afectados por las operaciones realizadas directamente con mercancías, para llevar a cabo el control de sus aumentos y disminuciones. Las cuentas que comúnmente integran un sistema analítico o pormenorizado, son las siguientes: 1.- Inventarios 2.- Compras 3.- Gastos sobre compras 4.- Devoluciones sobre ventas 5.- Rebajas sobre ventas 6.- Ventas 7.- Devoluciones sobre compras 8.- Rebajas sobre compras
Ventajas del Procedimiento Analítico. 1.- En cualquier momento, se puede conocer el valor de cada una de las cuentas. 2.- Se facilita la formación del Estado de pérdidas y ganancias. 3.- El registro de las operaciones es más claro. Desventajas del procedimiento analítico. 1.- No se puede conocer en un momento dado, el valor del inventario final de mercancías, puesto que no existe ninguna cuenta que controle las existencias. 2.- No es factible descubrir si ha habido robos o extravíos en el manejo de las mercancías. 3.- Para conocer el inventario final es necesario hacer un recuento físico de las existencias. 4.- No se puede conocer rápidamente el costo de ventas, ni la utilidad o la pérdida bruta, mientras no se conozca el valor del inventario final.
SISTEMA DE INVENTARIOS PERPETUOS El Sistema De Inventarios Perpetuos Solo Tiene Un Método, Que Esta Basado En Mantener Información Sobre Las Existencias y su valor en todo momento, esto permite determinar el costo de lo vendido por el calculo que resulta de multiplicar las unidades vendidas por el costo. VENTAJAS 1. Se conoce permanentemente el monto de la inversión de los inventarios, así como el nivel de existencias de cada mercancía o producto en particular. Esta información permite administrar el inventario y ayuda a tomar buenas decisiones para mejorar la productividad del negocio al: • Mantener niveles óptimos de existencias por productos o mercancía. • Prevenir y evitar faltantes. 2. Se determina el resultado de las operaciones de compraventa realizadas por producto o articulo. 3. Al mantener un inventario perpetuo por articulo o pr oducto, en el que se conocen las compras, ventas y existencias en forma permanente. 4. Se puede obtener in formación sobre la utilidad que se obtiene por las ventas realizadas por mercado.
El método de inventarios funciona con tres cuentas que son : • ALMACÉN • VENTAS
• COSTO DE VENTAS En el sistema de inventarios perpetuos se produce un asiento esencial que lo caracteriza y es el que cuantifica el costo de lo vendido; este costo se obtiene multiplicando las unidades vendidas por el costo de cada producto o mercancí a en particular,este asiento trasfiere a resultados parte del costo de la inversión en inventarios, cargándose la cuenta de costo de venta y abonándose la cuenta de almacén.
PEP'S Método de valuación de inventarios mediante el cual se considera que lo que se vende es lo que primero entró al almacén, por lo que el Inventario queda valuado a los Precios de las últimas adquisiciones. Este método de "costeo" del Inventario es cuanto a las Utilidades q ue se pueden estar reportando, pues aunque éstas fuesen altas, en una época inflacionaria se podría estar vendiendo a Precios bajos y correr el peligro de descapitalizarse. EJEMPLO:
= =
REGISTROS CONTABLES DEFINICIÓN:
Son libros o registros en donde se anotan todas las operaciones contables, expresadas en valor monetario. También se le llama libros “contables” o “de contabilidad” cabe señalar que todas las anotaciones que se realizan en estos libros deben cumplir dos requisitos fundamentales y básicos: VERACIDAD Y CLARIDAD.
Libro Diario
El Diario o Jornal es un libro contable donde se recogen, día a día, los hechos económicos de una empresa. La anotación de un hecho económico en el libro Diario se llama asiento; es decir en él se registran todas las transacciones realizadas por una empresa.
Libro Mayor
A lo largo de la vida de una empresa, se van produciendo distintos hechos que deben ser registrados por prescripción legal o por necesidades de la gestión de la empresa. Estos hechos quedan reflejados en el Libro Diario de forma cronológica. La finalidad del Libro Mayor va a consistir en recoger estos mismos hechos pero no en atención a la fecha de realización, sino a la cuenta que se ha visto afectada.
Libro de Compra y Venta. Son los libros en que se ingresan las operaciones resultantes por las compras y ventas de un periodo.
Libros de registro tributarios
Los libros y registros contables contienen una doble función toda vez que constituyen las herramientas fundamentales para obtener información, evaluar la eficiencia y desempeño de las diversas áreas y cumplir adecuadamente sus obligaciones; pero también proporcionan a la Administración tributaria la evidencia documentaría por lo que constituyen una herramienta al m omento de realizar sus labores de fiscalización y verificación. Con la finalidad de facilitar la función de comprobar que la Administración Tributaria en el articulo 87º del Código Tributario requiere dentro de las obligaciones de los administradores. MAPA MENTAL DE LOS REGISTROS CONTABLES
= =
SISTEMA CONTABLE Definiciones de Sistema Contable. Sistema Contable es una estructura organizada mediante la cual se recogen las informaciones de una empresa como resultado de sus operaciones, valiéndose de recursos como formularios, reportes, libros etc. y que presentados a la gerencia le permitirán a la misma tomar decisiones financieras. Un sistema de contabilidad no es mas que normas, pautas, procedimientos etc. para controlar las operaciones y suministrar información financiera de una empresa, por medio de la organización, clasificación y calificación de las informaciones administrativas y financieras que se nos suministre.
PROCEDIMIENTOS PARA INSTALAR UN SISTEMA CONTABLE 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
Tener conocimiento de la empresa (por medio de entrevistas, visitas, etc.) Preparar una lista de chequeo. Elaborar informes. Preparar Catalogo de Cuentas y Manual de Procedimiento Diseñar formularios para todas las operaciones. Diseñar reportes Preparar los libros. Balance inicial
: expresan la situación de la empresa. Estos están integrados por:
Informes
1. El Balance General 2. Estado de Perdidas y Ganancias.
Catalogo de Cuentas: contiene todas las cuentas que se estima serán necesarias al momento de instalar un sistema de contabilidad. Debe contener la suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el futuro deberán agregarse al sistema. Objetivos.
Permitir que distintos empleados puedan mantener registros coherentes con la implementación de un catalogo de cuenta similar. Facilitar el trabajo contable sobre todo cuando se trata de consolidad cifras financieras. Facilitar y satisfacer la necesidad dad de registro diario de las operaciones de una empresa o entidad.
Las cuentas en el catalogo deben estar numeradas. La numeración se basa en el sistema métrico decimal. Se comienza por asignar un número indice a cada grupo de cuentas tanto del Balance General como del estado de resultado, de la manera siguiente: Cuentas del Balance General 1. Activo 2. Pasivo 3. Capital
Cuentas del Estado de Resultado 1. Ingreso - Otro ingresos 2. Costos - Otros egresos
3. Gastos
En las cuentas fundamentalmente se anotan las p artidas débito y crédito para obtener un balance.
La codificación: es considerada como una operación preliminar para la clasificación. Manual de procedimiento: es la guía que explica como podemos utilizar el catalogo. Nos indica cuales son las cuentas deudoras o acreedoras. Formularios: son todas las formas impresas con la finalidad de recaudar información en las diferentes áreas de una empresa. Constituyen un elemento que siempre y cuando esté autorizado (firmado) podrá servir como comprobante para garantizar una operación. Los comprobantes son formularios que cumplen una destacada misión en el mecanismo funcional del régimen contable, como elementos de registro, información y control (facturas, recibos, etc.) Toda operación debe ser respaldada por un comprobante o formulario que permita su apropiada contabilización y que sirva para conocer los diferentes datos. 1. 2. 3. 4. 5.
Requisitos de todo formulario: Numeración Que contenga todo los datos necesarios para facilitar el control. Redacción clara, sin errores. Además del original, emitir las copias necesarias Poseer firmas Entre los principales formularios tenemos: Facturas Recibo Conduce Ordenes de compra Otros, etc.
El Balance General presenta la situación de una empresa es decir sus recursos de operación así como sus deudas a coro/largo plazo.
El Estado de Resultado explica si la empresa obtuvo algún tipo de beneficio o fracaso durante un período determinado. Los libros de contabilidad: son aquellos en los que se anotan de manera definitiva las informaciones que aportan los formularios. Libros don se asientan l as operaciones de la empresa con el fin de cumplir las obligaciones que impone la ley a este respecto y lograr la información o los datos necesarios para conocer su situación y resultados mediante balances y estados demostrativos de ganancias y pérdidas. Los Diarios: en los cuales se registran cronológicamente las informaciones, esto es, el registro diario de las operaciones. Son conocidos también como libros de entra original. El mayor general: aquel que recoge las informaciones que previamente se anotan en el diario. Es conocido como libro de segundas entradas. Es el libro oficial, ya que sirve de fuente de información para conformar los estados financieros. Existen otros libros como por ejemplo el de inventario que contiene una relación detallada de las existencias finales listas para la venta valoradas al costo. El departamento de contabilidad es el centro de la empresa donde se clasifican, se registran e interpreta toda la información financiera, que mediante el mecanismo de control interno serán recibidas. S IS T E M A C O N T A B L E
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CONTROL INTERNO CONTABLE DEFINICIÓN:
El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables.
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ECUACIÓN CONTABLE DEFINICIÓN: Si partimos del significado de ecuación, observamos que simplemente es una igualdad de términos que contiene una o más incógnitas. Contable por que ésta igualdad se basa en tres elementos fundamentales del área contable como ser: a) Activo o Derechos b) Pasivo u Obligaciones con terceros c) Capital y/o Patrimonio (obligaciones para con el propietario o socios) Por lo tanto “La Ecuación Contable Fundamental” se aplica en todo momento, desde el inicio de la empresa (es decir desde el balance de apertura), así también cuando la empresa u organización en su ciclo de vida realiza diferentes transacciones comerciales.
ECUACIÓN CONTABLE
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LAS PARTES DE UNA CUENTA La cuenta se divide en 2 partes; una de ellas se destinan a recoger los aumentos de valor y la otra recoge las disminuciones. El esquema de la cuenta se representa por una T. La parte izquierda es la “debe”, la derecha “haber”, pero no tiene ninguna relación con el significado propio de la palabra.
Dependiendo de la naturaleza de la cuenta, las cantidades se colocarán en el DEBE o en el HABER. Cada cuenta sólo puede ser de: ACTIVO, PASIVO, CAPITAL, INGRESOS, COSTOS Y GASTOS. = =
LA CUENTA DEFINICIÓN : La cuenta no es otra cosa que un medio contable con instrumentos de operación, mediante el cual podemos subdividir, el activo, el pasivo y el capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas características de afinidad y la cual nos permite graficar todos los aumentos y disminuciones que ocurren en los diversos elementos de la ecuación. Clasificación de las cuentas Las cuentas se clasifican en primer lugar en dos grandes grupos:
CUENTAS REALES: Este grupo estará representado pro los bienes, derecho y obligaciones de la empresa, es decir, lo integran el activo, pasivo y el capital, está se denomina cuentas reales porque el saldo de esta c uenta representa lo que tiene una empresa en un momento dado, es decir, lo que posee, lo que debe, y lo cual puede s er comprobado por el bien o por el documento existente; por eso algunos autores señalan como cuentas palpables. Además, las cuentas reales tienen las características de ser cuentas de carácter permanente es decir, que su saldo se traspasa de un saldo a otro, las cuentas reales van a conformar el estado financiero como lo es el "Balance general". CUENTAS NOMINALES Tienen como característica principal es que son cuentas temporales, estas duran abiertas lo que dura el ejercicio contable de la empresa, y al finalizar este, son cerradas y su resultado es traspasado a la cuenta capital quien es en definitiva la cuenta que va ser afectada por los beneficio o pérdida del negocio.Las cuentas nominales se crean cada ejercicio de la empresa para registrar los ingresos, los c ostos, gastos, pérdidas y en consecuencia poder determinar los resultados obtenidos por la empresa en ese ejercicio, por ello se le conoce como cuenta de resultados.Además de las cuentas reales y nominales encontramos también las cuentas Mixtas y las cuentas de Orden. CUENTAS MIXTAS Son aquellas cuentas cuyo saldo en una fecha determinada esta formado por una parte real y otra parte nominal, sin embargo al cierre económico todo su saldo debe ser de naturaleza real como por ejemplo, algunos prepagados o diferidos. CUENTAS DE ORDEN Son aquellas cuentas que controlan ciertas operaciones o transacciones que no afectan al activo, el pasivo, el patrimonio o las operaciones del
periodo, pero de una u otra forma, las transacciones que las generaron implican alguna responsabilidad para la empresa y en consecuencia, es necesario establecer cierto tipo de control sobre ellas. Las cuentas de orden son presentados al pie del balance general, las deudoras debajo del total del activo y las acreedoras debajo del total del pasivo y patrimonio. Las cuentas de orden se c aracterizan por denominarse tanto la deudora como la acreedora de igual forma, pero c on la diferencia que a la cuenta acreedora, se le agrega el sufijo per -contra. CAJA Cuenta real de activo circulante. Refleja el dinero disponible en la em presa en un momento determinado, su saldo puede ser deudor o cero, en ningún caso esta cuenta puede tener saldo acreedor. También se puede decir que es el dinero propiedad de la empresa, existente en su propia oficina para la fecha del balance. FONDOS FIJOS Cuenta real de activo circulante, llamada comúnmente Caja Chica, es una cantidad de dinero en curso legal determinado por la empresa para entender pagos menores de carácter general o de c arácter previamente determinado.
BANCOS Cuenta real de activo circulante. Comprende el efectivo que la empresa tiene depositado en instituciones bancarias o de c rédito, siempre y cuando el mismo esté disponible. Generalmente este m onto está representado por cuentas corrientes.Se utiliza esta c uenta para registrar el dinero que tenemos depositado en los bancos con los que trabajamos, el saldo en esta cuenta puede ser deudor o cero y en muy escasas excepciones puede tener saldo acreedor. PLAZOS FIJOSCuenta real de activo circulante. Período concedido por el pago de una deuda o para la presentación al pago de determinados documentos financieros, dentro del cual no s e producen interés de demora o penalización. COLOCACIONES Cuenta real de activo circulante. Son todas aquellas acciones y bonos que ponen la empresa en juego en la bolsa de valores en un período corto o prolongado para obtener mayores beneficios.
EFECTOS POR COBRAR clientes. Estos activos están representados por letras de cambio, pagarés, etc., los cuales generalmente provienen de ventas a servicios a crédito hechos por la empresa a terceras personas, son documentos de mucho valor jurídicos, por cuanto se pueden hacer exigibles a la fecha de vencimiento o proceder a su cobro por vía judicial en una forma rápida, en otras palabras se originan de las ventas o de los servicios a crédito prestados por la empresa, los m ismos se encuentran respaldados por documentos mercantiles de c arácter negociable
HISTORIA DE LA CONTABILIDAD
HISTORIA DE LA CONTABILIDAD EN EL SALVADOR AÑO EVENTO
TRASENDENCIA
1915 Surgio la contabilidad en El salvador Con la creación de la primera escuela contable anexa al Instituto General Francisco Menéndez. 1930 La contaduría cobró importancia
Raíz de la deficiente auditoría efectuada por una firma inglesa, en las Minas de Oro de “El Divisadero”.
1990 Surgen las Normas de Contabilidad Los distintos gremios de contadores unifican sus esfuerzos y realizan convenciones nacionales, Financiera 1997 A partir de la fusión del Colegio de Contadores Públicos Académicos
Se constituye el Instituto Salvadoreño de Contadores Públicos (ISCP)
2000 Avances en el campo legal
Se implementaron importantes reformas al Código de Com ercio, a la Ley del Registro de Comercio, y aparecieron la Ley de la Superintendencia de Obligaciones Mercantiles, la Le y Reguladora del Ejercicio de la Contaduría y el Código T ributario.
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ENTORNO DE LA CONTABILIDAD
